司法考試經(jīng)濟法是一個內容龐雜的部門法體系,它所包含的眾多法律文件之間雖然共同點不多,但都屬于理論要求不高,主要依賴法條的淺層次知識點。這篇文章就是企業(yè)所得稅的重點法條,掌握了這些法條對于考試是很有幫助的!
「重點法條」第二十五條 國家對重點扶持和鼓勵發(fā)展的產(chǎn)業(yè)和項目,給予企業(yè)所得稅優(yōu)惠。
第二十六條 企業(yè)的下列收入為免稅收入:
(一)國債利息收入;(二)符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益;(三)在中國境內設立機構、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機構、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利等權益性投資收益;(四)符合條件的非營利組織的收入。
第二十七條 企業(yè)的下列所得,可以免征、減征企業(yè)所得稅:
(一)從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目的所得;(二)從事國家重點扶持的公共基礎設施項目投資經(jīng)營的所得;(三)從事符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目的所得;(四)符合條件的技術轉讓所得;(五)本法第三條第三款規(guī)定的所得。
第二十八條 符合條件的小型微利企業(yè),減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。
國家需要重點扶持的高新技術企業(yè),減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。
第三十條 企業(yè)的下列支出,可以在計算應納稅所得額時加計扣除:
(一)開發(fā)新技術、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用;(二)安置殘疾人員及國家鼓勵安置的其他就業(yè)人員所支付的工資。 法條釋義企業(yè)所得稅的稅率為25%.但是對企業(yè)的某些所得,或者某些特殊類型企業(yè)所得,可以免征或者減征企業(yè)所得稅。
「法條解析」1、稅收優(yōu)惠的原則。國家對重點扶持和鼓勵發(fā)展的產(chǎn)業(yè)和項目,給予企業(yè)所得稅優(yōu)惠。因此,稅收優(yōu)惠強調“扶持”。
2、企業(yè)的下列收入為免稅收入:
(1) 國債利息收入;(2) 符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益;(3) 在中國境內設立機構、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機構、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利等權益性投資收益;(4) 符合條件的非營利組織的收入。(《企業(yè)所得稅法》第26條)3. 企業(yè)的下列所得,可以免征、減征企業(yè)所得稅:
(1)從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目的所得;(2)從事國家重點扶持的公共基礎設施項目投資經(jīng)營的所得;(3)從事符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目的所得;(4)符合條件的技術轉讓所得。
4.企業(yè)的下列支出,可以在計算應稅所得額時加計扣除:
(一)開發(fā)新技術、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用;(二)安置殘疾人員及國家鼓勵安置的其他就業(yè)人員所支付的工資。
5.特殊企業(yè)可以享受稅收優(yōu)惠。
(1)符合條件的小型微利企業(yè),減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。
(2)國家需要重點扶持的高新技術企業(yè),減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。
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(3)創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)從事國家需要重點扶持和鼓勵的創(chuàng)業(yè)投資,可以按投資額的一定比例抵扣應稅所得額。