司法考試輔導增值稅消費稅營業稅。獨角獸司法考試網的老師將增值稅消費稅營業稅進行了整理，希望能夠幫到大家。
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（一）各稅種的納稅人和征稅對象
《增值稅暫行條例》第1條：在中華人民共和國境內銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務以及進口貨物的單位和個人，為增值稅的納稅人，應當依照本條例繳納增值稅。
《增值稅暫行條例》第2條：增值稅稅率：
（一）納稅人銷售或者進口貨物，除本條第（二）項、第（三）項規定外，稅率為17%.
（二）納稅人銷售或者進口下列貨物，稅率為13%：
1.糧食、食用植物油；
2.自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品；
3.圖書、報紙、雜志；
4.飼料、化肥、農藥、農機、農膜；
5.國務院規定的其他貨物。
（三）納稅人出口貨物，稅率為零；但是，國務院另有規定的除外。
（四）納稅人提供加工、修理修配勞務（以下稱應稅勞務），稅率為17%.
稅率的調整，由國務院決定。
《營業稅暫行條例》第1條：在中華人民共和國境內獨角獸司法考試網提供本條例規定的勞務、轉讓無形資產或者銷售不動產的單位和個人，為營業稅的納稅人，應當依照本條例繳納營業稅。
《消費稅暫行條例》第1條：在中華人民共和國境內生產、委托加工和進口本條例規定的消費品的單位和個人，以及國務院確定的銷售本條例規定的消費品的其他單位和個人，為消費稅的納稅人，應當依照本條例繳納消費稅。
【提示】增值稅與營業稅的征稅對象互補交叉。互補：增值稅主要針對我國境內的銷售貨物及進口貨物，營業稅主要針對在我國境內提供應稅勞務；交叉：轉讓無形資產或銷售不動產應當繳納營業稅而不是增值稅，提供加工、修理修配勞務應當繳納增值稅而不是營業稅。消費稅針對在我國境內生產、委托加工、進口特定的消費品，主要是一些有危害的（煙酒）、奢侈品（珠寶）、高能耗產品（汽車）、不可再生資源產品（成品油）。征稅對象不同的不同決定了納稅人的不同，及商品的生產者、進口者或服務的提供者。
（二）各稅種的基本稅率
增值稅基本稅率17%、低稅率13%（基本農用生產資料）；
營業稅不同行業稅率不同。
消費稅不同的消費品不同。
（三）車船稅法（新增）
1.具體稅額的調整權歸屬
《車船稅法》第2條：車輛的具體適用稅額由省、自治區、直轄市人民政府依照本法所附《車船稅稅目稅額表》規定的稅額幅度和國務院的規定確定。
船舶的具體適用稅額由國務院在本法所附《車船稅稅目稅額表》規定的稅額幅度內確定。
2. 法定免征車船稅的情形
第3條：下列車船免征車船稅：
（1）捕撈、養殖漁船；
（2）軍隊、武裝警察部隊專用的車船；
（3）警用車船；
（4）依照法律規定應當予以免稅的外國駐華使領館、國際組織駐華代表機構及其有關人員的車船。
3. 國務院定減免的情形
第4條：對節約能源、使用新能源的車船可以減征或者免征車船稅；對受嚴重自然災害影響納稅困難以及有其他特殊原因確需減稅、免稅的，可以減征或者免征車船稅。具體辦法由國務院規定，并報全國人民代表大會常務委員會備案。
4. 省級政府定減免的情形
第5條：省、自治區、直轄市人民政府根據當地實際情況，可以對公共交通車船，農村居民擁有并主要在農村地區使用的摩托車、三輪汽車和低速載貨汽車定期減征或者免征車船稅。
5.納稅管理
（1）代扣代繳
第6條：從事機動車第三者責任強制保險業務的保險機構為機動車車船稅的扣繳義務人，應當在收取保險費時依法代收車船稅，并出具代收稅款憑證。
（2）納稅地點
第7條：車船稅的納稅地點為車船的獨角獸司法考試網登記地或者車船稅扣繳義務人所在地。依法不需要辦理登記的車船，車船稅的納稅地點為車船的所有人或者管理人所在地。
（3）納稅義務發生時間
第8條：車船稅納稅義務發生時間為取得車船所有權或者管理權的當月。
（4）納稅期限
第9條：車船稅按年申報繳納。具體申報納稅期限由省、自治區、直轄市人民政府規定。
