一、各稅種的納稅人和征稅對(duì)象

 

　　《增值稅暫行條例》第1條：在中華人民共和國(guó)境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，為增值稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納增值稅。

 

　　《增值稅暫行條例》第2條：增值稅稅率：

 

　　（一）納稅人銷售或者進(jìn)口貨物，除本條第（二）項(xiàng)、第（三）項(xiàng)規(guī)定外，稅率為17%.

 

　　（二）納稅人銷售或者進(jìn)口下列貨物，稅率為13%：

 

　　1.糧食、食用植物油；

 

　　2.自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品；

 

　　3.圖書、報(bào)紙、雜志；

 

　　4.飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜；

 

　　5.國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他貨物。

 

　　（三）納稅人出口貨物，稅率為零；但是，國(guó)務(wù)院另有規(guī)定的除外。獨(dú) 角獸 司法考 試網(wǎng)

 

　　（四）納稅人提供加工、修理修配勞務(wù)（以下稱應(yīng)稅勞務(wù)），稅率為17%.

 

　　稅率的調(diào)整，由國(guó)務(wù)院決定。

 

　　《營(yíng)業(yè)稅暫行條例》第1條：在中華人民共和國(guó)境內(nèi)提供本條例規(guī)定的勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人，為營(yíng)業(yè)稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納營(yíng)業(yè)稅。

 

　　《消費(fèi)稅暫行條例》第1條：在中華人民共和國(guó)境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口本條例規(guī)定的消費(fèi)品的單位和個(gè)人，以及國(guó)務(wù)院確定的銷售本條例規(guī)定的消費(fèi)品的其他單位和個(gè)人，為消費(fèi)稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納消費(fèi)稅。

 

　　【提示】增值稅與營(yíng)業(yè)稅的征稅對(duì)象互補(bǔ)交叉。互補(bǔ)：增值稅主要針對(duì)我國(guó)境內(nèi)的銷售貨物及進(jìn)口貨物，營(yíng)業(yè)稅主要針對(duì)在我國(guó)境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)；交叉：轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動(dòng)產(chǎn)應(yīng)當(dāng)繳納營(yíng)業(yè)稅而不是增值稅，提供加工、修理修配勞務(wù)應(yīng)當(dāng)繳納增值稅而不是營(yíng)業(yè)稅。獨(dú)角獸司 法考試 網(wǎng) 消費(fèi)稅針對(duì)在我國(guó)境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工、進(jìn)口特定的消費(fèi)品，主要是一些有危害的（煙酒）、奢侈品（珠寶）、高能耗產(chǎn)品（汽車）、不可再生資源產(chǎn)品（成品油）。征稅對(duì)象不同的不同決定了納稅人的不同，及商品的生產(chǎn)者、進(jìn)口者或服務(wù)的提供者。

 

　　二、各稅種的基本稅率

 

　　增值稅基本稅率17%、低稅率13%（基本農(nóng)用生產(chǎn)資料）；

 

　　營(yíng)業(yè)稅不同行業(yè)稅率不同。

 

　　消費(fèi)稅不同的消費(fèi)品不同。

 

　　三、車船稅法（新增）

 

　　1.具體稅額的調(diào)整權(quán)歸屬

 

　　《車船稅法》第2條：車輛的具體適用稅額由省、自治區(qū)、直轄市人民政府依照本法所附《車船稅稅目稅額表》規(guī)定的稅額幅度和國(guó)務(wù)院的規(guī)定確定。

 

　　船舶的具體適用稅額由國(guó)務(wù)院在本法所附《車船稅稅目稅額表》規(guī)定的稅額幅度內(nèi)確定。獨(dú)角 獸司法 考試網(wǎng)

 

　　2. 法定免征車船稅的情形

 

　　第3條：下列車船免征車船稅：

 

　　（1）捕撈、養(yǎng)殖漁船；

 

　　（2）軍隊(duì)、武裝警察部隊(duì)專用的車船；

 

　　（3）警用車船；

 

　　（4）依照法律規(guī)定應(yīng)當(dāng)予以免稅的外國(guó)駐華使領(lǐng)館、國(guó)際組織駐華代表機(jī)構(gòu)及其有關(guān)人員的車船。

 

　　3. 國(guó)務(wù)院定減免的情形

 

　　第4條：對(duì)節(jié)約能源、使用新能源的車船可以減征或者免征車船稅；對(duì)受嚴(yán)重自然災(zāi)害影響納稅困難以及有其他特殊原因確需減稅、免稅的，可以減征或者免征車船稅。具體辦法由國(guó)務(wù)院規(guī)定，并報(bào)全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)備案。

 

　　4. 省級(jí)政府定減免的情形

 

　　第5條：省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)當(dāng)?shù)貙?shí)際情況，可以對(duì)公共交通車船，農(nóng)村居民擁有并主要在農(nóng)村地區(qū)使用的摩托車、三輪汽車和低速載貨汽車定期減征或者免征車船稅。

 

　　5.納稅管理

 

　　（1）代扣代繳

 

　　第6條：從事機(jī)動(dòng)車第三者責(zé)任強(qiáng)制保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)為機(jī)動(dòng)車車船稅的扣繳義務(wù)人，應(yīng)當(dāng)在收取保險(xiǎn)費(fèi)時(shí)依法代收車船稅，并出具代收稅款憑證。

 

　　（2）納稅地點(diǎn)

 

　　第7條：車船稅的納稅地點(diǎn)為車船的登記地或者車船稅扣繳義務(wù)人所在地。依法不需要辦理登記的車船，車船稅的納稅地點(diǎn)為車船的所有人或者管理人所在地。獨(dú)角 獸司 法 考試網(wǎng)

 

　　（3）納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間

 

　　第8條：車船稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為取得車船所有權(quán)或者管理權(quán)的當(dāng)月。

 

　　（4）納稅期限

 

　　第9條：車船稅按年申報(bào)繳納。具體申報(bào)納稅期限由省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定。